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上海市人民政府办公厅


上海市人民政府办公厅关于印发上海市行政执法人员执法行为规范的通知

沪府办发〔2010〕25号


各区、县人民政府，市政府各委、办、局：

　　经市政府同意，现将《上海市行政执法人员执法行为规范》印发给你们，请认真按照执行。


上海市人民政府办公厅
二○一○年六月八日


上海市行政执法人员执法行为规范

　　第一条为规范本市行政执法人员的行政执法行为，提高行政执法人员依法行政的能力和水平，保护公民、法人和其他组织的合法权益，制定本规范。

　　第二条行政执法人员从事行政检查、行政强制以及行政处罚等行政执法行为，应当遵守本规范。

　　第三条从事行政执法活动的人员应当具备相应的法律知识和专业技能，并经考试合格，取得行政执法资格。没有取得行政执法资格的人员不得从事行政执法活动。

　　协助行政执法的人员只能按照规定从事行政执法的有关辅助工作。

　　第四条行政执法人员从事行政执法活动，有统一制式或识别服装（以下简称“制服”）的，应当按照有关规定着制服；没有制服的，着装应当庄重得体。

　　行政执法人员不得将制服转借、出租或者买卖；不得因非行政执法活动需要着制服出入娱乐场所。

　　第五条行政执法人员从事行政执法活动，应当仪表整洁、语言文明、举止得体、方式得当。

　　行政执法人员在行政执法中,不得使用粗俗、歧视、侮辱以及威胁性语言，不得刁难当事人或者做出有损行政执法人员形象的行为。

　　第六条行政执法人员应当严格按照法律、法规、规章规定的职权范围实施行政执法行为，不得滥用职权，不得超越职权，不得不履行或者拖延履行法定职责。

　　第七条行政执法人员从事行政执法活动,应当遵守法定程序，严格按照法定的方式、步骤、顺序、期限等实施。

　　行政执法人员从事行政执法活动时，应当向当事人出示行政执法证件；除适用简易程序外，必须两人以上共同进行。

　　行政执法人员与案件有利害关系、可能影响公正处理的，应当回避。

　　第八条行政执法人员调查取证时，应当全面、客观、公正。不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段收集证据，不得伪造、隐匿证据。

　　行政执法人员不得指派无行政执法资格的人员进行调查取证。

　　行政执法人员进行询问时，应当依法制作询问笔录；进行检查时应当依法制作检查笔录、勘验笔录等法律文书。

　　第九条实施行政检查前，行政执法人员应当告知当事人行政检查的理由、内容、要求以及程序。

　　实施行政强制、行政处罚前，行政执法人员应当依法告知当事人行政执法的事实、理由、法律依据及其依法享有的陈述权、申辩权以及申请行政执法人员回避等权利。

　　行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定前，行政执法人员应当告知当事人有要求举行听证的权利。

　　第十条行政执法人员应当充分听取当事人的意见，完整记录当事人陈述和申辩的内容，并对当事人提出的事实、理由和证据，进行复核；不得因当事人申辩而加重处罚。

　　第十一条行政执法人员应当按时到指定地点出席听证，遵守听证纪律，如实回答听证主持人的询问。在听证过程中应当如实陈述案件事实，并出示与事实相关的证据材料。听证主持人要求行政执法人员补充证据的，行政执法人员应当在规定时间内完成调查并提供补充调查的证据。

　　第十二条行政执法人员实施行政处罚，纠正违法行为，应当坚持处罚与教育相结合的原则。

　　除法律、法规、规章另有规定外，行政执法人员对尚未造成严重危害后果，或者违法后果能够及时消除的违法行为，应当先进行告诫、引导、教育，并责令改正；对拒不改正的，再给予行政处罚。

　　第十三条行政执法人员当场作出行政处罚决定的，应当填写规定格式的行政处罚决定书，并由行政执法人员签名或者盖章后当场交付当事人。

　　第十四条行政执法人员对当事人从事违法行为的工具、违法经营兜售的物品（以下简称“物品”）依法实施暂扣的，应当向当事人出具暂扣物品告知书或者其他书面凭证，并经其签字确认。当事人无法签字确认的，行政执法人员应当在有关书面凭证上说明情况并由两名以上证人见证签名或者摄像取证。

　　行政执法人员暂扣物品后，应当告知当事人在规定期限内至指定地点接受处理，说明逾期不接受处理，其暂扣物品将予以处置的后果，并及时移交行政执法单位妥善保管，不得使用或者损毁。当事人接受处理后，行政执法人员应当及时将暂扣的物品予以退还。

　　行政执法人员发现暂扣物品涉及违禁物品的，应当及时报告行政执法单位。

　　第十五条行政执法人员一般不得暂扣易腐烂、变质等不宜保管的物品。确需暂扣的，应当及时通知当事人接受处理。当事人逾期不接受处理的，行政执法人员应当及时报告行政执法单位，不得擅自处置暂扣物品。

　　销毁暂扣物品时，现场应当有两名以上行政执法人员在场，并制作销毁笔录，由行政执法人员在笔录上签字或者盖章，可以进行现场拍照、摄像，存档备查。

　　第十六条行政执法人员强制拆除违法建筑时，应当通知当事人在限定期限内取走违法建筑内的财物，当事人未在限定期限内取走相关财物的，应当进行拍照或者摄像，并详细登记后妥善保管，同时及时通知当事人在限定期限内领取。当事人逾期未领取的，行政执法人员应当及时报告行政执法单位，不得擅自处置。

　　第十七条行政执法人员代为保管暂扣物品或者违法建筑内的财物的，除法律、法规、规章另有规定外，不得向当事人收取任何费用。

　　第十八条行政执法人员应当规范制作行政执法法律文书，使其内容合法、客观，格式规范。

　　行政执法人员送达有关法律文书，一般直接送交当事人，当事人拒绝接收的，可以采用留置送达；直接送达有困难的，可以采用委托送达、邮寄送达；当事人下落不明，或者用其他方式无法送达的，可以采用公告送达。

　　第十九条行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具市财政部门统一制发的罚款收据；当场收缴的罚款，应当依法及时交至行政执法单位。

　　除依法当场收缴的罚款外，行政执法人员应当告知当事人到指定的代收银行缴纳罚款，不得自行收缴罚款。

　　第二十条行政执法人员不得以任何形式截留、私分或者变相私分罚款、没收违法所得或者没收非法财物通过拍卖或者变卖等方式所得的款项。

　　第二十一条行政执法案件结案后，行政执法人员应当按照要求制作行政执法案卷，并将相关材料收集归档，不得私自处理。

　　第二十二条本规范自印发之日起实施。


国家税务总局


国家税务总局关于印发《税收执法检查规则（试行）》的通知
国家税务总局



现将《税收执法检查规则（试行）》印发给你们，请认真遵照执行。
税收执法检查工作已经开展4年。实践证明，执法检查是加强执法监督，保障政令畅通的重要手段，也是带好税收队伍，加强内部管理的一项重要制度，对于组织税收收入、维护执法刚性起到了很好的保障作用。各地应当结合《税收执法检查规则（试行）》的贯彻实施，进一步抓好执
法检查工作，特别是要布置、落实好日常执法检查工作。
各地可根据本规则制定具体规定，并报国家税务总局备案。
《税收执法检查规则（试行）》在执行中有什么问题，请及时报告总局政策法规司。


第一章 总则
第一条 为建立、健全税收执法检查制度，加强税收执法监督检查，规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，维护国家税法的统一和完整，制定本规则。
第二条 税收执法检查（以下简称执法检查）是各级税务机关对本级或者下级税务机关执行国家税法的情况，组织实施的检查和处理工作。
第三条 执法检查的范围是各级税务机关税收执法的全面情况，其具体内容包括：
（一）税务机关制定、或者与其他部门联合制定的涉税文件是否符合国家税法的规定；
（二）税务机关作出具体执法行为是否符合国家税法的规定；
（三）税务机关所征收的税款是否严格按预算级次入库，是否占压税款。
（四）其他违反国家税法的情况。
在执法检查中，对地方各级人大、政府及其他部门制定的涉税文件是否符合国家税法的情况也应进行了解。
第四条 县以上各级税务机关的法制机构（或者承担税收法制工作的机构），是本级税务机关执法检查的工作机构，代表本级税务机关组织实施执法检查。根据工作需要，税务机关内部其他工作机构予以配合。
第五条 税务机关开展的各专项执法检查，由有关工作机构提出计划，法制机构进行协调，统一部署实施。
第六条 各级税务机关应当加强对执法检查工作的领导，支持检查机构和检查人员开展执法检查工作。
执法检查过程中，被检查机关及其工作人员应当积极配合，据实提供情况，不得抗拒和阻挠检查。
第七条 执法检查应当依法进行，做到公正客观，实事求是。执法检查查出的问题要及时整改，切实纠正。

第二章 执法检查的实施
第八条 执法检查包括国家税务总局统一部署的全国性执法检查、日常执法检查和专案执法检查。
第九条 各级税务机关按照国家税务总局的统一部署开展全国性执法检查。
第十条 日常执法检查应作为各级税务机关的一项经常性工作，主要对本级税务机关直属机构和下级税务机关进行检查。
地方各级税务机关对具体执法行为实施的日常检查，应当根据实际情况做出具体安排。
第十一条 税务机关根据公民举报、有关部门转办、上级税务机关交办等情况确定专案执法检查。执法检查工作机构实施专案执法检查，应报本级税务机关局领导批准。
第十二条 执法检查的实施应当组成执法检查组。检查组的组成人员不得少于2人。被检查单位的工作人员不得参加检查组。
第十三条 执法检查组进行检查时，可以行使下列职权：
（一）要求被检查单位提供其发布和收到的涉税文件，制作的执法文书，以及相关纳税人的纳税资料；
（二）询问被检查单位有关人员与检查事项相关的情况和问题；
（三）根据检查工作的需要，延伸检查相关纳税人的纳税情况；
（四）必要时可按法定程序到国库、银行等有关部门就检查事项进行调查取证。
第十四条 执法检查组检查过程中进行调查取证，应向被检查单位核对事实，并由被检查单位有关人员签字确认；有关人员拒绝签字的，应记录在案。
第十五条 执法检查组实施检查后，应当将检查结果和主要问题向被检查单位说明并听取意见；向其所属税务机关提交书面检查报告。
检查报告的内容与格式由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。

第三章 执法检查的处理
第十六条 凡与国家税法相抵触的涉税文件，税务机关一律不得执法。凡与国家税法相抵触的具体执法行为，税务机关必须纠正。
第十七条 对地方各级人大、政府制定的与国家税法不一致的涉税文件，同级税务机关在停止执行的同时，要向其提交请求更正的书面报告，并报告上级税务机关。
第十八条 对税务机关制定、税务机关与其他部门联合制定或者其他部门制定的与国家税法相抵触的涉税文件，应由本级税务机关发文废止，并将废止该文的文件抄送上一级税务机关。
第十九条 因违背国家税法少征的税款，税务机关应及时补征入库；多征的税款，税务机关应按有关税收法律规定退还纳税人。
混淆入库级次的应及时调整。
第二十条 上级税务机关对下级税务机关进行执法检查发现问题的，一般应于检查工作结束后2个月内作出处理决定，并通知下级税务机关限期整改和回报整改结果。
对本级税务机关直属机构进行执法检查发现的问题，一般应于检查工作结束后1个月内作出处理决定。
第二十一条 执法检查中发现税收政策、税收征管制度存在问题，检查机关应及时将有关情况向政策制定部门反映。
第二十二条 执法检查中发现的违法行为，应按规定追究有关税务机关和人员的行政责任；发现违纪问题的，交由税务机关纪检监察部门进一步查处。
第二十三条 对在执法检查工作中成绩突出的单位和个人，税务机关可酌情给予表彰。

第四章 附则
第二十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本规则制定具体规定。
第二十五条 本规则所称“国家税法”是指国家统一制定的税收法律、行政法规、行政规章以及相关法律、行政法规和行政规章。
第二十六条 本规则所称“涉税文件”包括正式文件以及各种形式的会议记录、会议纪要等。
第二十七条 本规则所称税务机关，均包括各级国家税务局和地方税务局。
第二十八条 本规则自发布之日起试行。



1999年6月24日